2022年，某上市公司對(duì)不符合投資收益確認(rèn)條件的相關(guān)項(xiàng)目的債務(wù)重組收益予以確認(rèn)。一是在不滿足債務(wù)重組收益確認(rèn)條件的情況下，對(duì)公司兩個(gè)項(xiàng)目提前確認(rèn)年度投資收益，導(dǎo)致2022年年報(bào)虛增利潤(rùn)總額1559.18萬元，占當(dāng)期利潤(rùn)總額的78.85%；二是在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)某債務(wù)重組事項(xiàng)未保持應(yīng)有的審慎，高估資產(chǎn)收益，導(dǎo)致2022年虛增利潤(rùn)總額792.98萬元，占當(dāng)期利潤(rùn)總額的40.10%。上述事項(xiàng)導(dǎo)致該上市公司2022年年報(bào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表虛增利潤(rùn)總額2352.16萬元，占2022年年報(bào)披露的經(jīng)審計(jì)利潤(rùn)總額1977.44萬元的118.95%。更正上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)后，該公司2022年年報(bào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)總額由盈轉(zhuǎn)虧。

2024年10月，陜西證監(jiān)局對(duì)該公司及3名責(zé)任人作出行政處罰。對(duì)上市公司給予警告，并處以540萬元罰款；對(duì)公司時(shí)任董事長(zhǎng)給予警告，并處以200萬元罰款；對(duì)公司時(shí)任總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)給予警告，并分別處以150萬元罰款。

資本市場(chǎng)是以高質(zhì)量信息披露為基礎(chǔ)的市場(chǎng)，信息披露真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、公平是投資者投資決策的依據(jù)，是資本市場(chǎng)健康發(fā)展的重要保障。財(cái)務(wù)造假是資本市場(chǎng)的“毒瘤”，嚴(yán)重?fù)p害資本市場(chǎng)“三公”原則和投資者合法權(quán)益。新《證券法》對(duì)財(cái)務(wù)造假等違法行為大幅度提高了處罰力度，今年國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會(huì)等部委《關(guān)于進(jìn)一步做好資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假綜合懲防工作的意見》，進(jìn)一步加強(qiáng)從嚴(yán)懲治財(cái)務(wù)造假以及大股東侵占等違法違規(guī)行為工作合力。財(cái)務(wù)造假是“毒瘤”，重拳打擊“零容忍”。證監(jiān)會(huì)將認(rèn)真貫徹落實(shí)新“國九條”精神，持續(xù)深化打假防假體制建設(shè)，依法從嚴(yán)查處上市公司及其董監(jiān)高、大股東、實(shí)際控制人等“關(guān)鍵少數(shù)”的違法行為，讓監(jiān)管“長(zhǎng)牙帶刺”、有棱有角，切實(shí)維護(hù)資本市場(chǎng)秩序和投資者合法權(quán)益。各上市公司應(yīng)引以為戒，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，依法履行信息披露義務(wù)，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)披露投資者作出價(jià)值判斷和投資決策所必需的信息，切實(shí)維護(hù)市場(chǎng)誠信基礎(chǔ)。

2019年至2020年期間，某債券發(fā)行人通過提前確認(rèn)收入的方式虛增收入及利潤(rùn)，致使在交易所市場(chǎng)公開發(fā)行債券存在欺詐發(fā)行，所披露的相關(guān)年度報(bào)告存在虛假記載。同時(shí)，該債券發(fā)行人還存在未按期披露定期報(bào)告、未按規(guī)定披露重大訴訟仲裁、未按規(guī)定披露未能清償?shù)狡趥鶆?wù)情況等行為。

證監(jiān)會(huì)依據(jù)《證券法》第一百八十一條、《證券法》第一百九十七條依法對(duì)該債券發(fā)行人責(zé)令改正、給予警告并罰款41.75億元，對(duì)該債券發(fā)行人時(shí)任董事長(zhǎng)、實(shí)際控制人處以頂格罰款4700萬元，并依據(jù)《證券法》第二百二十一條和2015年《證券市場(chǎng)禁入規(guī)定》(證監(jiān)會(huì)令第115號(hào))第三條第一項(xiàng)、第五條第三項(xiàng)的規(guī)定采取終身證券市場(chǎng)禁入措施。并對(duì)另外5名責(zé)任人給予警告,分別并處以2500萬元、900萬元、750萬元、280萬元、20萬元的罰款，其中3人還被采取市場(chǎng)禁入措施；對(duì)1名責(zé)任人處以200萬元的罰款。

交易所債券市場(chǎng)作為企業(yè)直接融資的重要渠道，在降低企業(yè)融資成本、增進(jìn)融資效率、強(qiáng)化市場(chǎng)約束方面發(fā)揮重要作用。債券發(fā)行人在享受融資便利的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)切實(shí)增強(qiáng)法治意識(shí)和投資者保護(hù)意識(shí)。證監(jiān)會(huì)依法對(duì)某債券發(fā)行人欺詐發(fā)行債券行為按照其所募集資金的20%進(jìn)行處罰，對(duì)其信息披露違法行為處以頂格罰款，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人予以處罰、市場(chǎng)禁入，是開展債券市場(chǎng)統(tǒng)一執(zhí)法以來的最嚴(yán)尺度，依法從重從嚴(yán)懲處財(cái)務(wù)造假。各發(fā)行人應(yīng)引以為戒，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，依法履行信息披露義務(wù)，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)披露投資者作出價(jià)值判斷和投資決策所必需的信息，切實(shí)維護(hù)市場(chǎng)誠信基礎(chǔ)，依法維護(hù)資本市場(chǎng)秩序，保護(hù)投資者合法權(quán)益。